减税降费政策操作指南—个体工商户经营所得减半征收个人所得税政策
减税降费政策操作指南—个体工商户经营所得减半征收个人所得税政策
减税降费政策操作指南—个体工商户经营所得减半征收个人所得税政策
1、适用对象
个体工商户
2、政策内容
自2021年1月1日至2022年12月31日，对个体工商户运营所得年应征税所得额不超越100万元的局部，在现行优惠政策根底上，再减半征收个人所得税。
取消代开货物运输业发票预征个人所得税有关事项。
3、操作流程
1.享用方式
个体工商户在预缴和汇算清缴所得税时均可享用减半政策，享用政策时无需停止备案，经过填写个人所得税征税申报表和减免税事项报告表相关栏次，即可享用。
2.办理渠道
可经过办税效劳厅场所、电子税务局办理，详细地点和网址可从省自治区、直辖市和方案单列市税务局网站“征税效劳”栏目查询。
3.申报请求
1个体工商户在预缴税款时即可享用，其年应征税所得额暂按截至本期申报所属期末的状况停止判别,并在年度汇算清缴时按年计算、多退少补。
2若个体工商户从两处以上获得运营所得，需在办理年度汇总征税申报时，兼并个体工商户运营所得年应征税所得额，重新计算减免税额，多退少补。
3征税人应将享用本项优惠政策的减免税额填入对应运营所得征税申报表“减免税额”栏次，并附报《个人所得税减免税事项报告表》。
减免税额=个体工商户运营所得应征税所得额不超越100万元局部的应征税额其他政策减免税额×个体工商户运营所得应征税所得额不超越100万元局部÷运营所得应征税所得额×150%。
4关于经过电子税务局申报的个体工商户，税务机关将为征税人提供申报表和报告表的预填效劳，契合条件的征税人精确、照实填报运营状况数据，系统可自动计算减免税金额。
5实行简易申报的定期定额个体工商户，税务机关依照减免后的税额停止税款划缴。
4.相关规则
1个体工商户不辨别征收方式，均可享用。
22021年1月1日至本公揭发布前，个体工商户曾经交纳运营所得个人所得税的，可自动抵减以后月份的税款，当年抵减不完的可在汇算清缴时办理退税；也可直接申请退还应减免的税款。
3自2021年4月1日起，对个体工商户代开货物运输业增值税发票时，不再预征个人所得税。
4、相关文件
1.《财政部 税务总局关于施行小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》2021年第12号；
2.《国度税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户开展所得税优惠政策有关事项的公告》2021年第8号。
5、有关问题
1.获得多处运营所得的个体工商户如何享用运营所得减半征收个人所得税政策？
答：征税人同时运营个体工商户A和个体工商户B，年应征税所得额分别为80万元和50万元，那么该征税人在年度汇总征税申报时，能够享用减半征收个人所得税政策的应征税所得额为100万元。
2.个体工商户享用运营所得减半征收个人所得税政策的减免税额怎样计算？
答：【例1】征税人李某运营个体工商户C，年应征税所得额为8万元适用税率10%，速算扣除数1500，同时能够享用残疾人优惠政策减免税额2000元，那么李某享用个体工商户运营所得减半征收个人所得税政策的减免税额=[80000×10%（此处数字已屏蔽）]×150%=2250元。
【例2】征税人吴某运营个体工商户D，年应征税所得额为120万元适用税率35%，速算扣除数65500，同时能够享用残疾人优惠政策减免税额6000元，那么吴某享用个体工商户运营所得减半征收个人所得税政策的减免税额=[（此处数字已屏蔽）×35%（此处数字已屏蔽）×（此处数字已屏蔽）÷（此处数字已屏蔽）]×150%=（此处数字已屏蔽）元。
3.个体工商户今年运营所得已缴税款的，还能享用运营所得减半征收个人所得税政策吗？
答：能够。
详细方法是，2021年1月1日至《国度税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户开展所得税优惠政策有关事项的公告》2021年第8号发布前，个体工商户曾经交纳当年运营所得个人所得税的，可自动抵减以后月份的税款，当年抵减不完的可在汇算清缴时办理退税；也可直接申请退还应减免的税款。
4.个体工商户申请代开货运发票时预征个人所得税吗？
答：为进1步减轻货物运输业代开发票环节的个人所得税担负，标准运营所得征收管理，自2021年4月1日起，个体工商户、个人独资企业、合伙企业和个人申请代开货物运输业增值税发票时，税务机关不再预征个人所得税，而是由征税人依法自行申报交纳。
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