姜堰初级会计证书培训,增值税应纳税额

　　姜堰初级会计证书培训,增值税应纳税额

　　姜堰上元职业培训

　　曹老师

　　姜堰人民中路东方不夜城2号楼2楼上元教育

　　1．1般计税方法应纳税额的计算：

　　应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额

　　1销售额的确定

　　1应税销售额＝全部价款＋价外费用＋消费税等价内税不含符合条件代垫运输费如发票直接开给购货方、代垫保险、行政事业收费、车辆购置税、牌照费、受托加工代收代缴的消费税、收取的销项税等

　　2不含税销售额＝含税销售额／１＋税率

　　3视同销售行为的销售额：本人近期同类均价→他人近期同类均价→按组价公式计算

　　4营改增行业销售额的规定

　　贷款服务：以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入不得扣减利息支出为销售额

　　直接收费金融服务：以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、托管费等各类费用全额为销售额

　　金融商品让：销售额＝卖出价－买入价

　　航空运输：销售额＝取得的全部价款和价外费用－代收的机场建设费－代售其他航空运输企业客票而代收付的价款

　　现代服务：

　　客运场站服务：销售额＝取得的全部价款和价外费用－支付给承运方的运费

　　经纪代理服务：销售额＝全部价款和价外费用－向委托方收取并代为支付的政府基金或行政事业收费

　　旅游服务：销售额＝取得的全部价款和价外费用－住宿、餐饮、交通、签证、门票费－其他接团旅游企业的旅游费用

　　建筑业：适用简易计税方法的３％，销售额＝取得的全部价款和价外费用－支付的分包款

　　房企销售自行开发不动产：开工日期在2016年4月30日前的销售额＝取得的全部价款和价外费用－土地价款

　　2当期销项税额＝应税销售额×税率

　　3当期进项税额

　　1抵扣项目：增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购／销售发票、完税凭证、符合规定的国内旅客运输发票。
2020调整

　　2不得抵扣项目9个：

　　简易免征等

　　用于简易计税方法的计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费

　　非正常损失

　　Ａ非正常损失的购进货物，及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务；

　　Ｂ非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务；

　　Ｃ非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务；

　　Ｄ非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。


　　购进服务

　　Ａ购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务；2020调整

　　Ｂ接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用。


　　违法违规

　　Ａ1般纳税人会计核算不健全或不能提供准确税务资料的；

　　Ｂ应办理1般纳税人资格而未办理的。


　　3兼营免税、简易计税项目，不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×当期简易计税方法计税项目销售额＋免征增值税项目销售额÷当期全部销售额。


　　4已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或不动产，但发生了不得扣除情形时，不得抵扣的进项税额＝固定资产、无形资产或不动产净值×适用税率

　　5购进不动产或不动产在建工程，进项税不再分两年扣除。
2020调整

　　6可以选择适用简易计税：

　　Ａ公共交通运输服务含出租车；

　　Ｂ经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的相关服务；

　　Ｃ电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务；

　　Ｄ“营改增”试点之日前取得的以有形动产为标的物提供的经营租赁服务；

　　Ｅ“营改增”试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。


　　7抵扣时限：开具之日起３６０天≠１２个月

　　2．简易计税方法应纳税额

　　1计算：应纳税额＝销售额不含税×征收率

　　2减按２％的计算：见前述相关总结，原理及公式相同

　　3．进口应纳税额

　　1组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税

　　2应纳税额＝组成计税价格×税率

　　4．应扣缴税额＝购买方支付价款／１＋税率×税率