姜堰会计培训，做账必备技能（3）

　　姜堰会计培训，做账必备技能3

　　姜堰上元职业培训

　　曹老师

　　姜堰人民中路东方不夜城2号楼2楼上元教育

　　做账是每1个会计人必备的技能，但也常常让人犯迷糊，发生费用究竟该计入什么科目，又如何去做会计分录呢？

　　今天就和大家分享会计工作中常见的做账问题与不足，以及相对的实务解决办法，小伙伴们赶快1起来看看吧！

　　1、为合资企业提供的固定资产的估价和账务处理

　　收到投资的厂房和机器设备时，会计处理为：按照投资单位的账面原价，借记“固定资产”等科目，按照新确认的价值，贷记“实收资本”，账面原价大于新确认价值的差额，贷记“累计折旧”科目；新确认的价值大于账面原价的，则按照新确认的价值，借记“固定资产”，贷记“实收资本”。


　　因出口单证不齐而造成无法退税的账务处理：

　　对实行“先征后退”增值税的生产型出口企业，其内销与出口的销售额，均应按月计算销项税额记入“应缴税金———应缴增值税销项税额”科目并如实申报纳税，不能因为申请出口退税的出口单证不齐造成的当期无法退税，而把出口的销售额的销项税额记入“待摊费用———待增值税销项”科目。


　　征税是在应税行为发生后计算征收的，出口退税是出口单证齐全后办理的退税，两项不能等同。
由于单位申报纳税时把出口销售额因出口单证不齐而0申报，以至发生销项税额不齐，全额抵扣进项税额后，出现期末留抵税额，是不正确的做法。


　　2、供货方当月发出商品但不开具发票的账务处理

　　购销双方合同约定“发货后3个月收款”，专用发票的开具时间为“合同约定收款日期的当天”。
账务处理如下：

　　1发出商品时：

　　借：分期收款发出商品

　　贷：库存商品

　　2开出发票时：

　　借：应收账款———某公司

　　贷：应缴增值税———销项税额

　　商品销售收入

　　同时结商品销售成本。


　　借：商品销售成本

　　贷：分期收款发出商品

　　3收到货款时：

　　借：银行存款

　　贷：应收账款———某公司

　　3、促销品的账务处理问题

　　企业在促销时，会把1些商品按进价赠送给消费者使用。
如企业为小规模纳税人，其会计分录为：

　　借：营业外支出

　　贷：库存商品

　　应交税金应交增值税

　　销货发票与增值税计税价出现账款不相符的处理：

　　1般纳税人销售货物开具发票，如按照增值税计税价格计算，出现账款不相符的情况，其账务处理为：

　　发生时：

　　借：银行存款

　　贷：产品销售收入

　　应交税金———销项税

　　结时：

　　借：其它应付款———现金长款

　　贷：应交税金———应交增值税销项税额

　　借：现金

　　贷：其它应付款———现金长款

　　处理：经批准后作营业外收入处理

　　借：其它应付款———现金长款

　　贷：营业外收入