姜堰会计初级培训，减免增值税账务的处理

　　姜堰会计初级培训，减免增值税账务的处理

　　姜堰上元职业培训

　　曹老师

　　姜堰人民中路东方不夜城2号楼2楼上元教育

　　1、小规模纳税人增值税减免政策

　　增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元的，免征增值税。


　　增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。


　　1小规模纳税人确认销售时，由于尚不确定是否超过起征点，所以应当先按1%征收率应客户要求，也可开具3%征收率发票计提增值税。


　　借：银行存款、应收账款等

　　贷：主营其他业务收入

　　应交税费——应交增值税

　　2期末若未超过起征点，符合免征增值税条件，则可对未开具增值税专用发票部分予以结。
开具专用发票部分不得免税。


　　借：应交税费——应交增值税

　　贷：其他收益企业会计准则或者营业外收入小企业会计准则

　　2、加计抵减政策

　　允许生产性服务业纳税人、生活性服务业纳税人分别按照当期可抵扣进项税额加计5%、10%抵减应纳税额。


　　1结未交增值税

　　借：应交税费——应交增值税出未交增值税

　　贷：应交税费——未交增值税

　　2实际缴纳、抵减增值税

　　借：应交税费——未交增值税

　　贷：银行存款

　　其他收益

　　依据：生产性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。


　　依据：生产、生活性服务业取得资产或接受劳务时，应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理；实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。


　　3、留抵退税政策

　　2023年度留抵退税政策继续执行。


　　1税务机关核准允许退还留抵税额

　　借：应交税费——增值税留抵税额

　　贷：应交税费——应交增值税进项税额出

　　2实际收到留抵退税款项

　　借：银行存款

　　贷：应交税费——增值税留抵税额

　　依据：增值税1般纳税人应当根据《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税期末留抵退税业务进行会计处理。
经税务机关核准的允许退还的增值税期末留抵税额，应当通过“应交税费——增值税留抵税额”明细科目进行核算。