姜堰会计实务培训，供应商开具负数发票的账务处理方法

　　姜堰会计实务培训，供应商开具负数发票的账务处理方法

　　姜堰上元职业培训

　　曹老师

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　　收到对方开具的红字发票，需要冲减销售成本与库存。
具体冲减比例应当根据实际库存与以销售产品占比进行冲减。


　　例1：9州文昌公司为甲公司代理商，销售甲公司A产品。
甲公司每年年终12月份，会根据甲公司提货额给予10%的返利。
2022年9州文昌公司共提货113万，应当给予11.3万元返利，12月底该笔奖励得到甲公司确认，并开具红字发票。
当年9州文昌公司，销售甲公司的A产品已经售出80%,还有20%库存未售出。
请列出9州文昌公司该笔奖励的会计分录。


　　1确认该笔奖励时

　　借：应收账款11.3万

　　贷：主营业务成本8万根据已经销售A产品占比80%

　　库存商品2万10×20%

　　应交税费—应交增值税—进项税额出1.3万

　　2收到款项

　　借：银行存款11.3万

　　贷：应收账款11.3万

　　3涉税处理分录

　　借：应交税费—应交增值税—进项税额出1.3万

　　贷：应交税费—应交增值税—出未交增值税1.3万

　　借：应交税费—应交增值税—出未交增值税1.3万

　　贷：应交税费—未交增值税1.3万

　　4假设9州文昌公司确认奖励时跨年

　　借：应收账款11.3万

　　贷：以前年度损益调整8万根据已经销售A产品占比80%

　　库存商品2万10×20%

　　应交税费—应交增值税—进项税额出1.3万

　　5以前年度损益调整结

　　借：以前年度损益调整8万

　　贷：利润分配—未分配利润6万

　　应交税费—应交所得税28×25%假定25%所得税税率