姜堰会计实务一对一，人力资源公司增值税差额征收处理

　　姜堰会计实务1对1，人力资源类公司增值税差额征收处理

　　姜堰上元职业培训

　　曹老师

　　姜堰人民中路东方不夜城2号楼2楼上元教育

　　增值税差额征收处理

　　1收到劳务派遣费时

　　借：银行存款

　　贷：主营业务收入

　　应交税费—简易计税计提1般纳税人简易计税

　　应交税费—应交增值税小规模纳税人

　　2支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金

　　借：主营业务成本

　　贷：应付职工薪酬

　　借：应付职工薪酬

　　贷：银行存款

　　3取得凭证，差额扣税时

　　借：应交税费—简易计税扣减1般纳税人简易计税

　　应交税费—应交增值税小规模纳税人

　　贷：主营业务成本

　　4计提附加税

　　借：税金及附加

　　贷：应交税费—教育费附加

　　应交税费—城建税

　　应交税费—地方教育费附加

　　5申报纳税时

　　借：应交税费—简易计税缴纳1般纳税人简易计税

　　应交税费—应交增值税小规模纳税人

　　贷：银行存款

　　【案例】

　　A企业是增值税1般纳税人，提供劳务派遣服务，含税销售额4240万元，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资，福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用3392万元，用银行存款支付。
A企业采用简易征收差额计税

　　1收到劳务派遣费时

　　借：银行存款4240

　　贷：主营业务收入4038.1

　　应交税费—简易计税计提201.9

　　2支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金

　　借：主营业务成本3392

　　贷：应付职工薪酬3392

　　借：应付职工薪酬3392

　　贷：银行存款3392

　　3取得发票，差额扣税时

　　借：应交税费—简易计税扣减161.52

　　贷：主营业务成本161.52

　　4申报纳税时

　　借：应交税费—简易计税缴纳40.38

　　贷：银行存款40.38