姜堰会计一对一培训，服务业账工资及费用该如何处理

　　姜堰会计1对1培训，服务业账工资及费用该如何处理

　　姜堰上元职业培训

　　曹老师

　　姜堰人民中路东方不夜城2号楼2楼上元教育

　　工资及费用

　　1、工资

　　1、工资应符合岗位的不同而不同，应注意个人所得税的起征标准，对于收入多、行业人员工资较高的企业应叫企业适当缴纳个人所得税。


　　工资金额的确定，必须要客户提供员工名单、由会计根据企业的性质、规模、收入情况来确定每人工资金额及工资总额，每个人工资的金额应根据岗位来确定，1般行政及管理人员可采用固定工资或底薪加奖金。
工资表上必须要有相应人员签名。


　　2、工资分配，根据人员的不同，工资应分配到管理费用和管理费用里

　　计提和发放的分录如下:

　　计提:借:管理费用—工资

　　贷:应付职工薪酬—工资

　　发放:借:应付职工薪酬—工资

　　贷:其他应收款—社保个人部分企业为员工缴纳社保的要扣个人承担部分

　　其他应收款—XX人如果有借款的应扣除

　　应交税费—应交个人所得税

　　现金/银行存款

　　注意事项:工资的表现形式是白条，要使得工资能合理的计入成本、费用，基础工作需做好，比如员工花名册、职位表等用工合同视情况而定。
我们可以让客户提供给1个员工花名册，并将每个人的签名笔迹留1个，备用。
发放工资时，工资表上应有老总的签字，并签上“同意发放”字样和日期，规避工资表的漏洞。


　　2费用

　　费用必须要有正规的发票才能入账，按照“会计主体假设”审核企业提供的发票，如果完全不合理的费用不得入账。
对于两年以上的肯定不能入账。
因为以上原因费用报销单上的金额和附件合理、合法的金额不相符时在报销单上写实报金额金额为准予入账的金额。
另外福利费、交通补助、电话补助也要在扣除1定金额后计入工资里计算个人所得税，所以该类费用只能适当入账。


　　服务业统1只设置“管理费用“科目

　　费用类别:1、房租有发票才做2、水电费注册地与经营地在同1个地方的才做3、交通费必做4工资必做5、办公用品有发票才做6、差旅费有发生才做7、通讯费必做8、业务招待费根据收入适当做9、车辆费用公司购车:平时记入“汽车费用”明细科目、出差时发生的记入“差旅费”科目;私人所有的:少做1些作为交通费。
10、福利费工资总额的14%以内11、印花税12、房产税13、土地使用税14、保险费等。
可以设置“其他”明细科目反映不常见的费用，但对于税费、规费等特殊的费用请单列反映。


　　注意事项:对于企业发生的百度推广费用、信息发不发费、印制的宣传单费用等，分别计入广告费、业务宣传费等明细科目，不计入成本，广告费、业务宣传费在收入15%以内可全额列支，超出部分可结到以后年度列支。


　　账上对于“空壳公司:1直都不开具发票、未买发票而且银行未过账的”必须要反映工资可以只做兼职会计人员的工资、银行票据银行的存取款单

　　据、银行费用单据、税票、利息单、交通费、通讯费这几类费用。


　　费用入账的总体原则是利润多的企业多做费用、利润少而且实收资本较少的企业少做费用。
房租1般应有房屋租赁发票才能入账。
先计入待摊费用，以后分月摊销。


　　5、折旧、摊销、税费计提及缴纳

　　1、折旧

　　固定资产标准:新的会计准则只要求使用年限在1年以上的但未对金额进行限制即可认定为固定资产，为了核算的简便统1为使用期限在3年以上、金额在1000元以上的认定为固定资产。


　　固定资产折旧应首先确定固定资产的类别，按税法规定的年限作为折旧年限、按直线法进行折旧。
因固定资产折旧对企业的利润影响1般不大，所以要求都按直线法在税法规定的年限内折旧，避免所得税汇算调整的麻烦。
折旧的费用根据受益的对象进行分配，也可简单的归到1种费用里。


　　借:管理费用—折旧

　　贷:累计折旧累计折旧应按固定资产明细对应设置明细科目，也可以不在账薄里设置明细科目、而通过EXCEL表格进行进行辅助核算

　　其余不符合固定资产标准的作为低值易耗品:再按企业类型分为两种A:使用较少的购进时直接进费用B、使用较多的先记入“低值易耗品”科目，然后在月底按当月领用的金额1次摊销。


　　2、摊销

　　常见的摊销主要包括房租摊销、装修费摊销、开办费摊销以上费用均需要有相应的发票

　　支付时，依据发票金额编制如下分录

　　借:待摊费用—房租支付房租并取得发票

　　长期待摊费用—装修费用公司办公室等装修，如果金额较小直接计入当期费用

　　管理费用—开办费由于我们这里公司开办期间发生的费用都较小，所以不摊销全部记入管理费用

　　贷:现金/银行存款—XX户XX行账号尾数摊销时根据费用受益的时间段及部门按月摊销，分录如下:

　　借:管理费用—房租

　　装修费

　　开办费

　　借:管理费用—房租

　　装修费

　　开办费

　　贷:待摊费用—房租

　　长期待摊费用—装修费用

　　长期待摊费用—开办费

　　3、税费计提

　　月底根据当月收入确认的应缴营业税计提3项附加税，根据含税收入计提价格调控基金，分录如下:借:营业税金及附加

　　管理费用价格调控基金为了简化核算也可列入“营业税金及附加”核算

　　贷:应交税费——应交营业税

　　——应交城建税

　　——教育费附加

　　——地方教育费附加

　　——价格调控基金

　　说明:价格调控基金属于是政府性质收取的1种费用，在损益类科目中1般应计入管理费用，为简化核算也可合并计入营业税金及附加。


　　个人所得税见工资

　　企业所得税:查账征收的企业统1采用应付税款法核算企业所得税，同时为了简化核算，所得税税费平时不确认，只做缴纳税费的分录，在年终的时候1次性确认所得税费用。
同时该类企业账上利润总额应小于等于申报的企业所得税应纳税税额。


　　核定征收的按季度计提所得税费用。
同时该类企业账上利润总额应控制在核定利润的100%以内。


　　计提税费需要附计算税费依据的附件。


　　4、税费缴纳

　　缴纳税费时:

　　借:应交税费—应交营业税

　　应交城建税

　　教育费附加

　　地方教育费附加

　　价格调控基金

　　应交所得税

　　应交个人所得税

　　贷:银行存款—XX

　　6、损益结

　　每月月底，把当月的收入和成本费用均应入本年利润科目，本年利润科目当月贷方发生额减借方发生额的余额为正数就是当月盈利的金额、为负数时该金额就是企业亏损的金额。


　　月末余额就是本年累计的盈利或亏损的金额。


　　期间损益结:

　　结收入借:主营业务收入/其他业务收入/营业外收入

　　贷:本年利润

　　结成本费用:

　　借:本年利润

　　贷:主营业务成本

　　营业税金及附加

　　管理费用

　　财务费用

　　营业外支出